Pseudo-eindheffing voor niet-elektrische personenauto’s

Wat is pseudo-eindheffing?

Pseudo-eindheffing is loonheffing die voor rekening van de werkgever komt. Dat betekent dat deze eindheffing volledig door de werkgever moet worden betaald en niet verhaald mag worden op de werknemers. Ook niet in de vorm van een verhoogde eigen bijdrage.

Deze pseudo-eindheffing geldt naast de bijtelling privégebruik auto, die de werknemers verschuldigd zijn.

Voor welke auto’s geldt dit (en voor welke auto’s niet)?

De regeling geldt voor nieuwe fossiele personenauto’s die na 31 december 2026 aan werknemers ter beschikking worden gesteld en waarbij privégebruik is toegestaan.

Woon-werkverkeer geldt hierbij ook als privégebruik. Voor de bijtelling privégebruik geldt echter dat woon-werkverkeer als zakelijke kilometers worden gezien. Dit betekent dat de pseudo-eindheffing ook geldt voor fossiele personenauto’s die werknemers alleen voor het woon-werkverkeer, maar (verder) niet voor privékilometers gebruiken (en dus geen bijtelling op hun loon wordt verwerkt)!

De pseudo-eindheffing geldt niet voor:

• Niet-fossiele personenauto’s: de volledige elektrische auto’s en waterstof aangedreven auto’s (emissievrije auto’s);
• Bestelauto’s;
• Auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt. Leg een verbod op privégebruik schriftelijk vast!

Wat betekent dit voor mijn loonkosten?

Die gaan omhoog! Per tijdvak waarin een fossiele personenauto ter beschikking is gesteld, wordt een pseudo-eindheffing berekend van 12% over de cataloguswaarde van de auto. In een rekenvoorbeeld:

U stelt een nieuwe fossiele personenauto ter beschikking, met een startdatum na 31 december 2026 een cataloguswaarde van € 35.000, waarbij u privégebruik toestaat.

De werkgever is daarmee per jaar dat deze auto ter beschikking is gesteld € 35.000 x 12% = € 4.200 aan pseudo-eindheffing verschuldigd.

De pseudo-eindheffing wordt volledig berekend over iedere maand waarin de auto tenminste één dag ter beschikking is gesteld voor privégebruik (als 1/12ste deel).

De eindheffing kan dus maandelijks anders zijn, bijvoorbeeld wanneer de auto in een maand niet ter beschikking is gesteld wegens vakantie of langdurige ziekte.

De pseudo-eindheffing kan maandelijkse in de loonaangifte worden meegenomen, maar de keuze kan ook gemaakt worden om de eindheffing jaarlijks, achteraf te berekenen en in één keer mee te nemen in (uiterlijk) de loonaangifte over het tweede tijdvak van het nieuwe kalenderjaar.

De pseudo-eindheffing van 12% over de cataloguswaarde geldt voor fossiele personenauto’s die niet ouder zijn dan 25 jaar. Voor auto’s van 25 jaar en ouder geldt de 12% pseudo-eindheffing over de waarde in het economisch verkeer.

Wanneer gaat deze regeling in?

Deze regeling geldt voor nieuwe, fossiele personenauto’s met privégebruik en met een startdatum na 31 december 2026. De overgangsregeling is van toepassing voor auto’s die vóór deze datum ter beschikking zijn gesteld en geldt voor 5 jaar.

Let op: de regeling is ingegaan op 17 september 2025, waarmee de overgangsregeling tot 17 september 2030 geldt. Een nieuwe, fossiele personenauto die u bijvoorbeeld op 1 december 2026 aan uw werknemer (ook voor privégebruik) ter beschikking stelt, geldt het overgangsrecht tot 17 september 2030. Vanaf 17 september 2030 berekent u de pseudo-eindheffing.

Waarom geldt de nieuwe regeling en wat kunt u alvast doen?

Het doel van deze nieuwe regeling is een bijdrage te leveren aan de transitie naar een duurzaam mobiliteitssysteem en het behalen van de klimaatdoelstellingen. De korting op de bijtelling privégebruik auto (die voor rekening van de werknemers komt), geldt voor nieuwe auto’s tot en met 31 december 2025 (met een werking van daarna nog 60 maanden). Deze stimulans om emissievrije auto’s ter beschikking te stellen vervalt daarmee. Met het invoeren van de pseudo-eindheffing is de gedachte dat werkgevers alsnog gestimuleerd worden om emissievrije auto’s aan het personeel ter beschikking te stellen.

U kunt nu alvast in kaart brengen voor welke auto’s na 31 december 2026 de pseudo-eindheffing geldt en met welke bedragen uw loonkosten worden verhoogd. Let op: de pseudo-eindheffing geldt ook voor fictieve werknemers als de directeur groot-aandeelhouder (DGA)!

Om de extra loonkosten te beperken kunt u bijvoorbeeld nadenken over het inwisselen van fossiele auto’s voor emissievrije auto’s. En past u uw arbeidsvoorwaarden voor nieuwe werknemers alvast aan (alleen nog fossiele auto’s, verbod op privégebruik)? En wat doet u met de arbeidsvoorwaarden van de bestaande werknemers, in hoeverre kunt u de bestaande afspraken aanpassen om de hogere loonkosten door de pseudo-eindheffing zoveel mogelijk te beperken?

Tenslotte

Kunt u hulp gebruiken bij het meedenken in het aanpassen van de arbeidsvoorwaarden in uw onderneming betreffende de ter beschikking gestelde auto’s? Dan zijn onze coaches u daarbij graag van dienst.